Valsts ieņēmumu dienests (turpmāk – VID) atgādina, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa 2015.taksācijas gada deklarāciju, kuras veidlapas paraugu nosaka Ministru kabineta 2015.gada 29.septembra noteikumi Nr.548 “Noteikumi par uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarāciju un avansa maksājumu aprēķinu”, nodokļa maksātājs iesniedz vienlaikus ar gada pārskatu termiņā, kāds noteikts attiecīgajos normatīvajos aktos par gada pārskata sastādīšanu. Deklarāciju un tās pielikumus nodokļa maksātājs iesniedz, izmantojot VID elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS).
Jāņem vērā, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijai nodokļa maksātājs pievieno aizpildītu nodokļa avansa maksājumu aprēķinu (minēto Ministru kabineta 2015.gada 29.septembra noteikumu Nr.548 4.pielikumu), tā aprēķinot avansa ikmēneša maksājumu par 2016.gada atlikušajiem mēnešiem pēc deklarācijas iesniegšanas un turpmāko periodu.
Avansa maksājumu aprēķināšanas vajadzībām patēriņa cenu indekss 2015.gada decembrī, salīdzinot ar 2014.gada decembri, ir 0,3 % (jeb 100,3). Koeficientu noteikšanai izmantojama Centrālās statistikas pārvaldes mājaslapā publicētā informācija
http://www.csb.gov.lv/statistikas-temas/paterina-cenas-galvenie-raditaji-30385.html.
Aizpildot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas, nodokļa maksātāji visbiežāk pieļauj šādas neprecizitātes, kurām aicinām pievērst īpašu uzmanību.
1. Iepriekšējo gadu zaudējumu summas norāda deklarācijas 78.rindā. Līdz 2015.gadam nesegtās zaudējumu summas nodokļa maksātājs norāda 2015.gada deklarācijas 78.1.rindā, arī tādā gadījumā, ja tās netiek segtas no 2015.gada ienākuma. Informējam, ka nodokļa maksātājam elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) ir iespēja pieprasīt VID datus par iepriekšējo gadu zaudējumu summām, nospiežot pogu “Pieprasīt vērtības no VID datubāzes”.
Aizpildot deklarācijas 78.rindu, jāpievērš uzmanība:
Iepriekšējo periodu zaudējumu pārnešanas kārtība ir noteikta likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 14.pantā, savukārt zaudējumu pārnešana no viena uzņēmuma uz citu uzņēmumu grupā nav atļauta.
2. Uzņēmumu ienākuma nodokli 50 euro apmērā maksā, ja aprēķinātā nodokļa summa pirms zaudējumu segšanas neveidojas vai tā ir mazāka par 50 euro, tie nodokļa maksātāji, kuri:
Biežāk uzdotie jautājumi un atbildes par uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksu 50 euro apmērā ir apkopoti VID mājaslapas vid.gov.lv sadaļā “Nodokļi” – “Uzņēmumu ienākuma nodoklis” – “Jautājumi un atbildes” – “Nodokļa nomaksa” https://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=8&id=172&hl=1.
3. Nodokļa maksātāja – rezidenta un pastāvīgās pārstāvniecības – apliekamais ienākums ir gada pārskata peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrādītais peļņas vai zaudējumu apjoms pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas, kas ir attiecīgi palielināts vai samazināts par izdevumiem, kuri nav tieši saistīti ar saimniecisko darbību, un par zaudējumiem no sociālās infrastruktūras objektu uzturēšanas. Izdevumu summai, kura nav tieši saistīta ar saimniecisko darbību, un zaudējumu summai, kuru radījusi infrastruktūras objektu uzturēšana, apliekamā ienākuma palielināšanai piemēro koeficientu 1,5.
Tādējādi, aizpildot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas 1.rindu, tajā norāda 2015.gada peļņu vai zaudējumus pirms nodokļa aprēķināšanas. Šajā rindā norādītajai summai ir jāsakrīt ar peļņas vai zaudējumu aprēķinā norādīto peļņas vai zaudējumu apmēru pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas.
2016.gada aprīlī
Informāciju sagatavoja
Valsts ieņēmumu dienesta
Nodokļu pārvalde
Avansa maksājumu aprēķināšanas vajadzībām patēriņa cenu indekss 2015.gada decembrī, salīdzinot ar 2014.gada decembri, ir 0,3 % (jeb 100,3). Koeficientu noteikšanai izmantojama Centrālās statistikas pārvaldes mājaslapā publicētā informācija
http://www.csb.gov.lv/statistikas-temas/paterina-cenas-galvenie-raditaji-30385.html.
Aizpildot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas, nodokļa maksātāji visbiežāk pieļauj šādas neprecizitātes, kurām aicinām pievērst īpašu uzmanību.
1. Iepriekšējo gadu zaudējumu summas norāda deklarācijas 78.rindā. Līdz 2015.gadam nesegtās zaudējumu summas nodokļa maksātājs norāda 2015.gada deklarācijas 78.1.rindā, arī tādā gadījumā, ja tās netiek segtas no 2015.gada ienākuma. Informējam, ka nodokļa maksātājam elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) ir iespēja pieprasīt VID datus par iepriekšējo gadu zaudējumu summām, nospiežot pogu “Pieprasīt vērtības no VID datubāzes”.
Aizpildot deklarācijas 78.rindu, jāpievērš uzmanība:
- lai zaudējumu summas netiktu segtas atkārtoti;
- lai zaudējumu summas netiktu nepamatoti samazinātas vai palielinātas, pārnesot tās no viena gada uz nākamo;
- lai tiktu ievērots zaudējumu segšanas periods, t.i., zaudējumus, kas radušies līdz 2007.gadam, var segt no nākamo astoņu periodu apliekamā ienākuma, bet zaudējumus, kuri radušies taksācijas periodā, kas sākās 2008.gadā, vai pēc tam, var segt no nākamo taksācijas periodu apliekamā ienākuma neierobežotā laika periodā.
Iepriekšējo periodu zaudējumu pārnešanas kārtība ir noteikta likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 14.pantā, savukārt zaudējumu pārnešana no viena uzņēmuma uz citu uzņēmumu grupā nav atļauta.
2. Uzņēmumu ienākuma nodokli 50 euro apmērā maksā, ja aprēķinātā nodokļa summa pirms zaudējumu segšanas neveidojas vai tā ir mazāka par 50 euro, tie nodokļa maksātāji, kuri:
- taksācijas periodā nav veikuši iedzīvotāju ienākuma nodokļa vai valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas par darbinieku;
- nav uzskatāmi par taksācijas periodā no jauna reģistrētiem uzņēmumiem;
- nav uzskatāmi par taksācijas periodā likvidētiem uzņēmumiem (t.i., komercsabiedrības likvidācijas process ir pabeigts).
Biežāk uzdotie jautājumi un atbildes par uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksu 50 euro apmērā ir apkopoti VID mājaslapas vid.gov.lv sadaļā “Nodokļi” – “Uzņēmumu ienākuma nodoklis” – “Jautājumi un atbildes” – “Nodokļa nomaksa” https://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=8&id=172&hl=1.
3. Nodokļa maksātāja – rezidenta un pastāvīgās pārstāvniecības – apliekamais ienākums ir gada pārskata peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrādītais peļņas vai zaudējumu apjoms pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas, kas ir attiecīgi palielināts vai samazināts par izdevumiem, kuri nav tieši saistīti ar saimniecisko darbību, un par zaudējumiem no sociālās infrastruktūras objektu uzturēšanas. Izdevumu summai, kura nav tieši saistīta ar saimniecisko darbību, un zaudējumu summai, kuru radījusi infrastruktūras objektu uzturēšana, apliekamā ienākuma palielināšanai piemēro koeficientu 1,5.
Tādējādi, aizpildot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas 1.rindu, tajā norāda 2015.gada peļņu vai zaudējumus pirms nodokļa aprēķināšanas. Šajā rindā norādītajai summai ir jāsakrīt ar peļņas vai zaudējumu aprēķinā norādīto peļņas vai zaudējumu apmēru pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas.
2016.gada aprīlī
Informāciju sagatavoja
Valsts ieņēmumu dienesta
Nodokļu pārvalde
RSS lasītājs