Mikrouzņēmumu nodoklis - saīsinājumā MUN

Regulējošais likums - Likums "Par mikrouzņēmumu nodokli"

Nodokļa maksātājs:

Mikrouzņēmums:
- individuālais komersants (IK);
- individuālais uzņēmums (IU);
- zemnieka vai zvejnieka saimniecība (ZS);
- fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējs;
- sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA). 

Tiem visiem jāatbilst šādiem kritērijiem:
- dalībnieki (ja tādi ir) ir fiziskās personas. Sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieki - fiziskās personas - vienlaikus ir arī valdes locekļi;
- apgrozījums kalendāra gadā nepārsniedz 70 000 latu;
- darbinieku skaits jebkurā brīdī ir ne lielāks par pieciem. Darbinieku skaitā neiekļauj prombūtnē esošus vai no darba atstādinātus darbiniekus.

Nodokļa likme - 9% no apgrozījuma.

Nodoklis satur:
- valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas;
- iedzīvotāju ienākuma nodokli;
- uzņēmējdarbības riska valsts nodevu par mikrouzņēmuma darbiniekiem;
- uzņēmumu ienākuma nodokli, ja mikrouzņēmums atbilst uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja pazīmēm;
- mikrouzņēmuma īpašnieka iedzīvotāju ienākuma nodokli par mikrouzņēmuma saimnieciskās darbības ieņēmumu daļu;

Apliekamais objekts - apgrozījums

Atskaites periods - ceturksnis

Mikrouzņēmumu darbinieki ir:

1. fiziskā persona, kuru uz darba līguma pamata nodarbina mikrouzņēmums. Maksimālais darbikieku skaits - 5
2. mikrouzņēmuma īpašnieks.

Aprēķināšanas shēma:

Ar mikrouzņēmumu nodokli apliek mikrouzņēmuma apgrozījumu. Piemēram, ja mikrouzņēmuma apgrozījums ir 5000 Ls ceturksnī, tad mikrouzņēmuma nodokļa summa = 5000 Ls * 9% = 450 Ls.

Izdevīgums: Ja Saeima nemainīs likmi, tad atsevišķām nodokļu maksātāju kategorijām šis ir izdevīgs nodokļa maksāšanas veids. Izdevīgs šis nodoklis ir gadījumos, kad realizācijas nodrošināšanai ir mazas izmaksas, piemēram, pakalpojumu sniedzējiem. Preču tirgotājiem, kuri iepērk preci un ar uzcenojumu pārdod, šis nodoklis nebūs izdevīgs.

Mikrouzņēmumu nodokļa maksātājiem nav jāveic nodokļa avansa maksājumi

Problēmas:

1. Darbinieki tiek nostādīti nenoteiktā situācijā, jo darba ņēmēja statuss atšķiras no parastā statusa.
2. Tāpat paredzamas problēmas ar atvieglojumu piemērošanu darbiniekiem, kuri strādā vairākās darba vietās un vairāk kā viena darba vieta vēlas maksāt mikrouzņēmumu nodokli.
3. Ja SIA maksā mikrouzņēmumu nodokli, tad dividendes īpašniekam apliekas ar 10% iedzīvotāju ienākuma nodokli.
4. Mikrouzņēmums nepiemēro likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” normas attiecībā uz mikrouzņēmuma ienākumu, piemēram, tas nevar segt iepriekšējo gadu zaudējumus, nepiemēro nodokļu atlaides u.c.
5. Spriežot pēc likuma teksta (5.pants), mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam nav tiesības izvēlēties atšķirīgu pārskata gadu no kalendārā gada.